Налоговые поступления составляют большую часть бюджета, что является нормой для страны с рыночной экономикой. В составе налогов акцизы на табачные изделия, алкогольные напитки, нефтепродукты, ювелирные изделия, автомобили, сферу развлечений и некоторые другие виды товаров и услуг используются, как статья пополнения бюджета при наличие устойчивого спроса населения страны на эти группы товаров и услуг.

По своей сути акцизы играют достаточно значимую роль при осуществлении фискальной политики. Это связано с тем, что за счет установления акцизных сборов на товары с высокой рентабельностью государство получает в бюджет часть прибыли с реализации таких товаров. Но кроме этой роли у акцизов есть и роль регулятора спроса и предложения, оказывающая влияние на уровень потребления отдельных видов товаров, например, табачных изделий и алкоголя. Правда, стоит отметить, что такая роль осуществима при общем стабильном ценовом равновесии.

В современной налоговой системе среди косвенных налогов акцизы занимают второе место по своей значимости и величине поступлений в бюджет после налога с оборота. Стоит также отметить, что в процессе осуществления платежа налог с оборота взимается при каждом обороте и распределяется между промежуточными потребителями товара или услуги, а акциз, как правило, обременяет карман конечного покупателя.
По данным Департамента статистики средний показатель доли налога с оборота в бюджете Эстонии в период с 2000 по 2007 годы составляет 27%, совокупного акциза – 11%; в 2008 году НСО показывает резкое снижение до 24%, акцизы сохраняют долю в 11%; в 2009-2010 году НСО падает до 22%, а акциз поднимается до 12%; с 2011 года НСО растет с 23% до 27% в 2015 году, акциз же держится на 12% до 2013 г, в 2014-2015 прибавляет еще один процент.

В условиях повышения акцизных ставок и в сравнении с динамикой доли налога с оборота можно говорить, что некоторые акцизные товары (вероятнее всего, табачные изделия и алкоголь) потеряли часть своего потребителя. Сработала роль акциза, как регулятора спроса. В итоге, по сравнению с 2000 и 2007 годом (период до кризиса и перехода на евро) доля совокупного акциза в доходной части бюджета выросла на 3%, а доля налога с оборота по сравнению с 2000 годом упала на 2%, с 2007 годом – вышла в ноль. Следовательно, увеличение акциза частично компенсировало потери от снижения, в целом, оборота по стране, но данная компенсация произошла в пользу государства, но не отразила улучшение экономического состояния страны, в целом.

Если рассмотреть отдельно показатели акциза на табачные изделия, алкоголь и топливо, то картина следующая. Акциз на алкоголь держит среднюю долю в доходах бюджета 3% во все рассматриваемые периоды, за исключением 2000, 2004-2005 гг., когда она составляла 4%. Акциз на табачные изделия с 2000 по 2012 годы имел 2%, с 2013 года – 3%, что отражает повышение ставки налога.

Срабатывает в чистом виде роль налога, как источника дополнительного дохода для государства. Акциз на топливо с 2000 по 2007 год имел среднюю долю 5%, с 2008 по текущий год – 6%. При этом в сравнении с 2000 годом эта доля в 2015 году выросла на 2%, с 2007 годом – на 1%. Следовательно, при повышении ставки налога такая дельта в показаниях говорит о более экономном потреблении топлива в последнее время, что также отражает общую неблагоприятную ситуацию в экономике.

Еще один блок налогов, которые интересно посмотреть в том же векторе – налоги на рабочую силу. Доля подоходного налога с 2000 года по 2003 год росла с 13% до 15%, а с 2004 года по 2011 год планомерно падала с 14% до 7%, с 2012 года вновь рост с 8% до 11% в 2015 году. В нынешнем 2016 году этот показатель имеет в данный момент 9%. Получается, что в сравнении с 2000 годом в 2015 году доля подоходного налога снизилась на 2%, в 2016 году – на 4%.

При росте заработных плат за весь указанный период картина снижения доли подоходного налога в бюджете совсем тревожна. Здесь в причинах совокупно и сокращение рабочих мест, и частичное сокрытие дохода (признак нездоровой экономики), и получение частью населения дохода в других странах. Доля социального налога, соответственно, также упала: в 2015 году на 2% по сравнению с 2000 годом, в нынешнем году – на 3%. В 2000 г. она составляла 37%, в 2015 году – 35%. Причем, с 2011 по 2014 год этот показатель имел среднее значение – 31%.

Корпоративный подоходный налог с 2000 по 2002 гг. составил в среднем 3%, с 2003 по 2009 гг. держался на уровне 5%, в 2010-2012 упал до 3%, к 2015 году вырос до 6%. Таким образом, часть малого и среднего бизнеса, вероятнее всего, перешла на практику жизни не на зарплаты, а на дивиденды. По сравнению с 2000 годом этот налог в бюджете увеличил свое присутствие на 3%. Доля же налога с индивидуального предпринимателя с 2000 по 2010 год стабильно снижалась с 10% до 3%, в 2011-2012 гг. составила 4%, с 2013 по 2015 гг. держится на уровне 5%. Снижение к 2000 году составило 6%. Этот показатель отражает неблагоприятность рынка для развития индивидуального предпринимательства.

Светлана Голикова, аналитическая компания Re-Fin Pro